+375 (29) 565-80-10
+375 (44) 765-80-10

Вы здесь

Уменьшение вычетов у покупателя по строке 12 раздел 1

22.08.2017

Возникают случаи возврата товара покупателем, что влечет за собой корректировку налоговых вычетов по НДС. Согласно п. 11 ст.103 НК, покупатель обязан уменьшить налоговые вычеты в месяце возврата товара. (Исключение - возврат товара на ремонт, либо замена при неизменной стоимости товара). 

Важно помнить, что уменьшение налоговых вычетов на сумму НДС по возвратной накладной производится независимо от наличия ЭСЧФ, выставленного продавцом:
  • Исправленного – при полном возврате, в котором налоговая база и сумма НДС указываются равными нулевому значению;
  • Дополнительного – при частичном возврате.

Отрицательные вычеты

При таких операциях: уменьшении вычетов при возврате - может возникнуть ситуация, когда сумма НДС уменьшения будет больше имеющихся вычетов либо, другими словами, вычеты будут по итогу отчетного периода равны отрицательному значению.

В таком случае в налоговой декларации по НДС появится обязанность заполнить строку 12 раздела 1 ч.1, в которой указывается сумма превышения корректировок над вычетами.

Сумма по строке 12 декларации увеличит соответственно общую сумму НДС, исчисленную по реализации.

Пример: За отчетный период:

Реализовано на 1 200,00 руб., в т.ч. НДС = 200,00

Вычеты приняты в сумме 100,00 руб + возврат Поставщику на сумму 1 500,00 руб., в т.ч. НДС = 250,00 руб.(сторно -250), что в сумме равно: 100+(-250)= -150,00 руб.

Отразим в налоговой декларации по НДС раздел 1:

1. По операциям, облагаемым по ставке 1200,00 20/120 200,00
12. Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода х х 150,0
14. Итого по разделу I - x 350,0
15. Налоговые вычеты - всего (строка 15а + строка 15б + строка 15в) х х -
16. Сумма НДС нарастающим итогом - всего (строка 16а + строка 16б + строка 16 в) х х 350,0
Хотелось бы еще отметить, что если в последующих налоговых периодах сумма вычетов превысит сумму корректировок (т.е. вычеты будут иметь положительное значение), то строку 12 декларации по НДС не заполняют вовсе. Показатели строк 1, 1а, 1.1, 1.2, 1.3 раздела IV налоговой декларации (расчете) по НДС также будут отрицательными (в зависимости от того, по какой строке был произведен возврат).

Статью подготовил ведущий бухгалтер Научно-технического центра «Сервис-Люкс» - Устинова Вероника Александровна.

Наш адрес

ООО Научно-технический центр «Сервис-Люкс»

ул. Смолячкова, 9, офис 432

+375 (17) 396-80-10
+375 (29) 565-80-10
+375 (44) 765-80-10

E-mail: info@service-lux.by
www.service-lux.by