Возникают случаи возврата товара покупателем, что влечет за собой корректировку налоговых вычетов по НДС. Согласно п. 11 ст.103 НК, покупатель обязан уменьшить налоговые вычеты в месяце возврата товара. (Исключение - возврат товара на ремонт, либо замена при неизменной стоимости товара).
- Исправленного – при полном возврате, в котором налоговая база и сумма НДС указываются равными нулевому значению;
- Дополнительного – при частичном возврате.
Отрицательные вычеты
При таких операциях: уменьшении вычетов при возврате - может возникнуть ситуация, когда сумма НДС уменьшения будет больше имеющихся вычетов либо, другими словами, вычеты будут по итогу отчетного периода равны отрицательному значению.
В таком случае в налоговой декларации по НДС появится обязанность заполнить строку 12 раздела 1 ч.1, в которой указывается сумма превышения корректировок над вычетами.
Пример: За отчетный период:
Реализовано на 1 200,00 руб., в т.ч. НДС = 200,00
Вычеты приняты в сумме 100,00 руб + возврат Поставщику на сумму 1 500,00 руб., в т.ч. НДС = 250,00 руб.(сторно -250), что в сумме равно: 100+(-250)= -150,00 руб.
Отразим в налоговой декларации по НДС раздел 1:
| 1. По операциям, облагаемым по ставке | 1200,00 | 20/120 | 200,00 |
| 12. Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода | х | х | 150,0 |
| 14. Итого по разделу I | - | x | 350,0 |
| 15. Налоговые вычеты - всего (строка 15а + строка 15б + строка 15в) | х | х | - |
| 16. Сумма НДС нарастающим итогом - всего (строка 16а + строка 16б + строка 16 в) | х | х | 350,0 |
Статью подготовил ведущий бухгалтер Научно-технического центра «Сервис-Люкс» - Устинова Вероника Александровна.
