+375 (29) 565-80-10
+375 (44) 765-80-10

Вы здесь

Учет операций по покупке-продаже-конвертации иностранной валюты

Приобретение валюты отражается в бухгалтерском учете организации с использованием счета 57  «Денежные средства в пути», в дебет которого списывается сумма, направленная на приобретение валюты (в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета"), а по кредиту отражается сумма, истраченная на приобретение валюты (в корреспонденции с дебетом счета 52 "Валютные счета")

Поскольку курс банка, по которому организацией приобретена иностранная валюта, отличается от официального курса Национального банка Республики Беларусь на дату покупки, то у организации возникает прибыль/убыток по операции покупки валюты. Данная прибыль/убыток отражается как прочий доход/расход по дебету счета 90-7 и 90-10  "Прочие доходы и расходы по текущей деятельности".

Вознаграждение банка или биржевой сбор учитывается в составе прочих расходов организации на дату осуществления операции, указанную в отчете банка о покупке валюты, в данном случае такой датой является дата удержания банком вознаграждения.

При этом денежные средства на валютном счете подлежат пересчету в рубли на дату совершения операций по этому счету. Вследствие того, что на дату перечисления денежных средств контрагенту курс отличается (изменяется) по отношению к курсу на дату приобретения валюты, у организации возникает курсовая разница, учитываемая в составе расходов и доходов 91 «Прочие доходы и расходы».

 

ПРИМЕР. Организация в понедельник направила поручение банку на приобретение 10 000 евро (для чего банком депонировано с расчетного счета организации 150 000 000 руб.). Во вторник банком зачислены на валютный счет организации 10 000 евро, приобретенные по курсу 14500 руб/евро, а в среду эти валютные средства перечислены в качестве предоплаты поставщику сырья. За совершение операции по приобретению евро банк из перечисленных для приобретения валюты денежных средств удержал комиссию в сумме 150 000 руб. Неизрасходованный остаток денежных средств возвращен на расчетный счет организации. Курс НБ РБ, установленный на дату приобретения валюты, составил 14000 руб/евро, на дату перечисления поставщику - 15000 руб/евро.
 

    Содержание операций   

  Дебет

 Кредит

  Сумма, 

   руб.  

    Первичный  

    документ   

            При направлении рублевых средств на покупку валюты          

 

Направлены денежные       

средства на покупку       

иностранной валюты        

 

 

 

57

 

 

 

51

 

 

 

   15000000

  Поручение на 

 покупку валюты,

Выписка банка по

расчетному счету

    При зачислении евро на валютный счет (курс евро - 14500 руб/евро)   

Зачислена на счет         

организации приобретенная 

валюта   (10 000 x 14500)          

 

 

52

 

 

57

 

 

   145000000

 

Выписка банка по

валютному счету

Отражен прочий расход от  

покупки валюты по курсу   

большему, чем курс евро,  

установленный НБ РБ на дату

покупки (10 000 x (14500-14000))

 

 

 

 

 

91-2

 

 

 

 

 

57

 

 

 

 

 

       5000000

 

 

 

   Отчет банка,

  Бухгалтерская

справка-расчет

Комиссия банка учтена в   

составе прочих расходов   

 

90-10

 

76

 

       150000

 

   Отчет банка 

Неизрасходованный остаток 

денежных средств зачислен 

на расчетный счет         

организации               

(150000000– 145000000- 150000)                       

 

 

 

 

51

 

 

 

 

57

 

 

 

 

     4850000

 

 

   Отчет банка,

Выписка банка по

расчетному счету

 

Как отразить в учете организации конверсионную операцию?

ПРИМЕР. У организации имеется задолженность перед иностранным поставщиком в сумме 20 000 евро (в учете организации данная сумма отражена по курсу НБ РБ, установленному на последнюю отчетную дату (15000 руб/евро), в сумме 300000000 руб.). Остаток на текущем валютном счете организации равен 45 010 долл. США (отражен в учете по курсу НБ РБ, установленному на последнюю отчетную дату (13000 руб/долл. США), в сумме 492120000 руб.). После проведения банком 03.01.2015 конверсионной операции по установленному банком кросс-курсу евро к доллару США, равному 0,75, сумма в евро перечислена в погашение задолженности перед иностранным поставщиком.

Сумма, списанная в данном случае с валютного счета организации, составляет 26 667 долл. США (20 000 евро / 0,75 евро/долл. США). В рублевом эквиваленте указанная сумма равна 346671000 руб. (26 667 долл. США x 13000 руб/долл. США).

В данном случае в результате совершения конверсионной операции (приобретения в составе прочих расходов (как убыток от операции по купле-продаже валюты) и отражается по дебету счета 90-10 "Прочие расходы по текущей деятельности".

 

    Содержание операций   

  Дебет

 Кредит

  Сумма, 

   руб.  

    Первичный  

    документ   

Направлены денежные       

средства на конверсию       

иностранной валюты        

 

 

57

 

 

52

 

 

 492120000

  Поручение на 

 покупку валюты,

Выписка банка по

расчетному счету

Зачислена на счет   поставщика      

приобретенная  валюта  

 

60

 

57

 

346671000

Выписка банка по

валютному счету

Наш адрес

ООО Научно-технический центр «Сервис-Люкс»

ул. Смолячкова, 9, офис 432

+375 (17) 396-80-10
+375 (29) 565-80-10
+375 (44) 765-80-10

E-mail: info@service-lux.by
www.service-lux.by