В первую очередь расскажем про новшества, которые касаются всех ИП. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента госрегистрации в качестве ИП, при условии что валовая выручка от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом в течение календарного года не превышает 500 000 руб. (включительно) (ч. 1 ст. 3 Закона N 327-З).
То есть ИП, у которого валовая выручка нарастающим итогом в течение 2024 г. превысит этот лимит, должен будет создать юридическое лицо с 01.01.2025. Предпринимательская деятельность, осуществляемая в нарушение требований этой нормы, запрещена (ст. 3 Закона N 327-З).
С 01.07.2024 все ИП должны подавать налоговые декларации (расчеты) по установленным форматам в виде электронного документа (абз. 5 и 6 п. 12 ст. 1, абз. 4 ст. 9 Закона N 327-З).
Увеличены ставки единого налога с ИП (приложение 24 к НК-2023, п. 178 ст. 1 Закона N 327-З).
Например, за предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, каждый жилой дом, каждый садовый домик, каждую дачу) ставка налога по Минску увеличена с 620 до 667 руб.
Новые ставки единого налога с ИП применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2024, т.е. с февраля 2024 г. Единый налог с ИП за январь 2024 г. исчисляется и уплачивается по ставкам, действующим на 31.12.2023 (ч. 1 п. 11 ст. 4 Закона N 327-З).
В Законе N 327-З отсутствует указание о сроке подачи уточненных деклараций по единому налогу с ИП за I квартал 2024 г. в связи с увеличением налоговых ставок. Полагаем, что это нужно сделать до 31.01.2024.
Дополнен список товаров, которыми ИП-единщики не могут торговать в розницу. Так, в подп. 1.2.6 ст. 337 НК-2023 включены следующие товары: жидкости для электронных систем курения, нетабачные никотиносодержащие изделия, электронные системы курения, системы для потребления табака (п. 154 Закона N 327-З).
Также расширен перечень услуг (работ), которые ИП-единщики не вправе осуществлять. В подп. 3.1.8 ст. 337 НК-2023 добавлена уборка территории от снега и льда (п. 154 Закона N 327-З; абз. 9 подп. 2.7 ст. 336, подп. 1.1.10 ст. 337 НК-2023).
Напомним, что ИП-единщики ведут учет валовой выручки для расчета размера превышения 40-кратной суммы единого налога. При этом они применяют принцип учета по начислению, который установлен п. 3 ст. 213 НК-2023 в главе 18 "Подоходный налог с физических лиц". Данный пункт исключен из НК, т.к. с 2024 г. ИП-плательщики подоходного налога смогут применять только принцип учета доходов по оплате. Поэтому НК дополнен новой статьей 342-1, которая регулирует порядок определения даты получения валовой выручки ИП - плательщиком единого налога в соответствии с принципом по начислению (п. 99 и 156 Закона N 327-З, п. 15 и 16 ст. 342 НК-2023).
С 2024 г. для целей налогообложения ИП (как плательщиков подоходного налога, так и плательщиков единого налога) исключено понятие внереализационных доходов. Вместо него при определении валовой выручки ИП-единщика используется термин "иные доходы". В новой редакции п. 24 ст. 342 НК указано, какие доходы относятся к иным. Также установлено, что при определении даты получения этих доходов следует применять положения статьи 342-1 НК-2024 (п. 155 Закона N 327-З).
