Уважаемые коллеги! Хотим напомнить в преддверии 23 февраля и 8 марта про налогообложение подарков для работников.
Поскольку все начисления в пользу работника относятся к доходам, то может возникнуть обязанность удержать подоходный налог и произвести отчисления в ФСЗН и Белгосстрах. Однако, обо все по порядку.
Подоходный налог с подарков на 23 февраля и 8 марта
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные физическими лицами от источников в Республике Беларусь (ст. 196 НК РБ).
Если работнику будут вручены живые цветы, то такие доходы не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц (ст.196 НК РБ).
Если работнику будет подарен подарок, он выступает доходом, полученным в натуральной форме, и включаются в объект налогообложения подоходным налогом по стоимости с учетом НДС (ст.199, ст.200 НК РБ).
Доходы, которые не являются вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде подарков, освобождаются от уплаты подоходного налога.
Максимальные размеры таких доходов установлены для (ст.208 НК РБ):
организаций и ИП по месту основной работы работника – доход не должен превышать 3910,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода, в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в таких организациях и ИП;
иных организаций и ИП – в размере, не превышающем 259,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
При превышении установленного предела сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором возникло такое превышение и уменьшают на сумму налоговых вычетов, на которые работник имеет право (ст.199 НК РБ).
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах с подарков на 23 февраля и 8 марта
Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются выплаты всех видов в денежном, а также в натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.4 Закона 118-З).
Не включаются в объект для начисления обязательных страховых взносов выплаты, начисленные в пользу граждан не являющимися застрахованными (не состоящими в трудовых, гражданско-правовых отношениях с плательщиком взносов).
Выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе полученные работником в виде подарков включены в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, с учетом иных выплат, в следующих пределах (п.13 Перечня 115):
по основному месту работы, – в размере, не превышающем 3910,00 руб. в течение календарного года;
при работе по внешнему совместительству, – в размере (применительно к каждому работодателю) не превышающем 259,00 руб. в течение календарного года.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах необходимо исчислить в общеустановленном порядке, если сумма подарка, в совокупности с иными выплатами указанными в п.13 Перечня 115, будет превышена в течении календарного года.
Если работнику будут вручены живые цветы, то взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, независимо от стоимости их приобретения (п.9.3 Перечня 115).
Рассмотрим примеры
Пример 1
Работнику организации по основному месту работы вручен подарочный сертификат на приобретение товаров на сумму 320,00 руб. Других выплат не являются вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей работник не получал.
В данной ситуации стоимость подарочного сертификата не учитывается при расчете подоходного налога и взносов в ФСЗН и Белгосстрах, так как не превышен максимальный предел.
Пример 2
Работнику организации по основному месту работы вручен подарочный сертификат на приобретение товаров на сумму 320,00 руб., и букет живых цветов на сумму 35,00 руб.
В текущем году работник получал материальную помощь в размере 1 500,00 руб.
Сумма льготы по подоходному налогу не превышена (3 910,00 > (320,00 + 1 500,00)), объекта для подоходного и взносов в ФСЗН и Белгосстрах не возникает.
Стоимость букета живых цветов не признается доходом для исчисления подоходного налога, и не включается в базу для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Пример 3
Работнику организации по основному месту работы вручен подарочный сертификат на приобретение товаров на сумму 320,00 руб., и букет живых цветов на сумму 35,00 руб.
В текущем году работник получал материальную помощь в размере 3 600,00 руб.
Так как сумма льготы по подоходному налогу и взносам превышена на 10,00 руб. (3 910,00 – 3 600,00 – 320,00), с превышения необходимо исчислить подоходный налог и произвести вносы в ФСЗН и Белгосстрах. При необходимости применить стандартные вычеты.
Стоимость букета живых цветов не признается доходом для исчисления подоходного налога, и не включается в базу для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Пример 4
Организацией принято решение поздравить подарками в виде продуктовых наборов с 23 февраля и 8 марта пенсионеров, ранее работавших в организации по основному месту работы. Сумма продуктового набора на каждого составила 250,00 руб. Других выплат бывшим работникам пенсионерам в текущем году не производилось.
Сумма продуктового набора не облагается подоходным налогом, так как в совокупности, в течение календарного года, не превышен установленный предел (250,00 < 3 910,00 руб.).
Так же на сумму набора не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах, так как бывшие работники-пенсионеры не состоят в трудовых отношениях с организацией.
Пример 5
Работнику, внешнему совместителю, вручен подарочный набор на сумму 120,00 руб. Других выплат, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, работник не получал.
Стоимость подарочного набора не учитывается при расчете подоходного налога и взносов в ФСЗН и Белгосстрах, так как не превышен предел.
Пример 6
Работнику, внешнему совместителю, вручен подарочный набор на сумму 120,00 руб.
В текущем году работник получал материальную помощь в размере 150,00 руб.
Так как сумма льготы по подоходному налогу и взносам превышена на 11,00 руб. (259,00 – 150,00 – 120,00), с превышения необходимо исчислить подоходный налог и произвести вносы в ФСЗН и Белгосстрах. При необходимости применить стандартные вычеты.
