Порядок уплаты налогов за счет средств дебиторов

КАК ПОГАСИТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ (ПОШЛИНАМ), ПЕНЯМ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ДЕБИТОРОВ.

Плательщик, организация или ИП обязан исполнять свои налоговые обязательства в установленные законодательством сроки путем уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней. Задолженность перед бюджетом может возникнуть из-за отсутствия денежных средств на текущих (расчетных) счетах. В этом случае плательщику необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о дебиторах для взыскания денежных средств в уплату налогов, сборов (пошлин) пеней с их счетов (подп. 1.2, 1.5 п. 1 ст. 22, ст. 37, 41, 42 НК). Для этого:

1. Определяем дебиторскую задолженность, подлежащую взысканию

Взысканию подлежат денежные средства в размере, не превышающем задолженность дебитора перед плательщиком. Задолженность взыскивается как с дебиторов-организаций, так и с дебиторов - индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 64, п. 1 ст. 14, п. 1 ст. 19 НК), при этом взысканию подлежит только та задолженность дебитора, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек.

2. Определяем срок подачи в налоговый орган сведений о дебиторах

За счет денежных средств дебиторов можно погасить только неисполненные налоговые обязательства (неуплаченные пени плательщика) (ст. 61, ч. 1 п. 1 ст. 64 НК). Для погашения задолженности перед бюджетом за счет дебиторской задолженности плательщик должен не позднее пяти рабочих дней со дня возникновения задолженности перед бюджетом обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет (подп. 1.5 п. 1 ст. 22, ч. 2 ст. 4 НК).

Последовательность действий для погашения задолженности за счет денежных средств дебиторов

Шаг 1: Определение срока подачи документов в налоговый орган

В связи с отсутствием денежных средств организация не уплатила налог при УСН за II квартал 2019 года по сроку 22 июля 2019 г. (п. 2 ст. 332 НК). Исчисление пятидневного срока для представления в налоговый орган документов с целью взыскания с дебиторов денежных средств в уплату налога при УСН начинается с 23 июля и заканчивается 29 июля 2019 г.

Шаг 2: Представляем в налоговый орган перечень дебиторов и документы, подтверждающие дебиторскую задолженность

Для того, чтобы налоговый орган взыскал с дебитора денежные средства, плательщик должен представить перечень дебиторов, а также копии документов, подтверждающих наличие дебиторской задолженности, по которой не истек срок исковой давности:

• договоры,
• товарные и (или) товарно-транспортные накладные, акты сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг, платежные документы,
• регистры бухгалтерского учета с расшифровкой дебиторской задолженности и иные документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности у плательщика и кредиторской задолженности у его дебитора (акт сверки).

Кроме того, плательщик может представить заявление об уступке требования кредитора по установленной форме и документ, подтверждающий наличие дебиторской задолженности, подписанный дебитором и плательщиком (например, акт сверки) (подп. 2.1 п. 2 ст. 64 НК).

Перечень дебиторов представляется по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Причем такой перечень можно представлять в письменной или электронной форме (абз. 2 ч. 1 подп. 1.5 ст. 22, ст. 27 НК-2019). На данный момент форма перечня еще не утверждена. Поэтому пока можно представлять в произвольной форме.

Образец перечня дебиторов

Если плательщик предполагает, что собственных средств для уплаты налогов будет недостаточно, он имеет право обратиться в налоговый орган и подать перечень дебиторов до наступления срока платежа. При возникновении задолженности перед бюджетом инспекция МНС направит в банк документы на списание дебиторской задолженности со счетов дебиторов. Такое обращение позволит плательщику уменьшить сумму пени за несвоевременное исполнение своих обязательств.

На основании поданных организацией документов, содержащих сведения о дебиторах, налоговый орган выносит соответствующее решение и списывает денежные средства дебитора в счет уплаты налогов, сборов (пошлин) пеней плательщика (ч. 2 п. 1 ст. 64 НК),  при этом дебитор будет уведомлен  через личный кабинет о том, что принято решение о взыскании задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пени плательщика за счет средств с его расчетных счетов (п. 5 ст. 64 НК).

Шаг 3: Отражаем в бухучете погашение задолженности по налогам за счет средств дебиторов

Для отражения в учете списания задолженности по налогам и погашения дебиторской задолженности плательщик может получить в налоговых органах по запросу сведения о суммах, взысканных с дебиторов, а также увидеть сведения по запросу из Личного кабинета о состоянии своего лицевого счета.

Уменьшение задолженности плательщика перед бюджетом и дебитора перед плательщиком отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (ч. 1 п. 48, ч. 1 п. 53, ч. 1 п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 N 50).