Как и обещали, знакомим вас с практическими ситуациями, связанными с предоставлением налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц.
Ситуация 1.
За 2023 г. сотруднику были произведены следующие выплаты, в том числе:
заработная плата - 22 237,20 руб.;
премия - 3 000 руб.;
пособие по временной нетрудоспособности - 643,80 руб.;
дивиденды - 4 000,00 руб.;
материальная помощь на оздоровление - 342,00 руб.;
компенсация за использование личного имущества для целей организации - 4 700,00 руб.;
возмещение расходов на вакцинирование против гриппа - 56,00 руб.
Какие из вышеперечисленных выплат необходимо включить в сведения, а какие нет?
Сведения необходимо предоставлять в отношении всех физических лиц, включая граждан Республики Беларусь, граждан (подданных) иностранных государств, лиц без гражданства (подданства), в том числе лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь по коду дохода.
Таким образом, по коду:
201 - "доходы, полученные от нанимателя в рамках трудовых договоров (контрактов), за исключением договоров, заключенных на условиях внешнего совместительства, включая выплаты, предусмотренные коллективным договором, соглашением, отпуска, выплаты, производимые из средств бюджета ФСЗН" - отображаются суммы заработной платы, премии, пособия по временной нетрудоспособности - 25 881,00 руб.;
203 - "дивиденды, проценты по акциям и иные доходы от участия в управлении собственностью организации" - отображаются суммы полученных дивидендов - 4 000,00 руб.;
512 - "суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совмина" - указываются суммы полученной материальной помощи - 342,00 руб.
Не предоставляются сведения на данного сотрудника в отношении перечисленных доходов в абз.2-15 ч.2 п.6 ст.85 НК:
полученной компенсации за использование личного имущества - 4 700,00 руб.;
полученного от нанимателя возмещения по вакцинированию - 56,00 руб.
Ситуация 2.
Работник организации в 2023 году получал аванс с целью направления его в командировку из г. Минск в г. Борисов на 2 дня. Размер аванса составил, в том числе:
проезд - 20,00 руб.;
проживание - 50,00 руб.;
суточные - 50,00 руб.
Положением о командировках нанимателем определен размер суточных по территории Республики Беларусь в размере 25,00 рулей в сутки.
Нормами Приложения 1 Постановления 176 "О порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках" установлен норматив суточных по территории Республики Беларусь в размере 9,00 рублей в сутки.
Таким образом полученный аванс превышающий нормы установленные законодательством, составивший 32,00 руб., является доходом физического лица и подлежит обложению подоходным налогом.
С сумм превышения компенсации расходов на командировку необходимо подать сведения о доходах физических лиц по коду 215 "Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, выходное пособие в связи с прекращением трудового договора, а также подлежащие налогообложению подоходным налогом компенсации, выплачиваемые в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством".
Ситуация 3.
Организация оплатила обучение своего работника (не связанное с производственной необходимостью), получающего первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь, по трехстороннему договору. Для работника организация является местом основной работы.
Пунктом 3 ст.199 НК плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных им на получение указанного образования (ч.1 подп.1.1 п.1 ст.210 НК).
Работник имеет право на социальный налоговый вычет, установленный подп.1.1 п.1 ст.210 НК, так как соблюдены все необходимые для этого условия - работник получает первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь.
Организации в отношении суммы, оплаченной ей за обучение работника, необходимо не позднее 1 апреля 2024 г. представить в налоговый орган сведения с указанием кода 544 "Доходы, полученные плательщиком, имеющим право на социальный налоговый вычет в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.210 НК, в виде безналичной оплаты налоговым агентом стоимости обучения плательщика в учреждениях образования Республики Беларусь, а также в виде расходов на погашение (возврат) кредитов (включая проценты по ним) банков, фактически израсходованных плательщиком на получение образования".
