Государственный орган разъясняет могут ли организации и ИП вести налоговый учёт в 2019 г.
РУБРИКА "ВОПРОС-ОТВЕТ"
Ситуация:
Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, но не являющиеся налоговыми консультантами, а также коммерческие организации (далее – Организации), в штате которых не состоит работник, являющийся налоговым консультантом, оказывают услуги в области бухгалтерского учета на основании заключенных договоров (ОКЭД 69202 «Деятельность в области бухгалтерского учета»).
Заданные вопросы:
1. Вправе ли Организации оказывать услуги по ведению налогового учета, составлению и представлению налоговых деклараций (расчетов) организациям, ведущим бухгалтерский учет?
2. Вправе ли Организации оказывать услуги по ведению налогового учета, заполнению и ведению книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДиР), составлению и представлению налоговых деклараций (расчетов) организациям, ведущим учет в КУДиР?
3. Вправе ли Организации оказывать услуги по ведению и заполнению учетных документов индивидуальных предпринимателей в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета и доходов, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5, а также по составлению и представлению налоговых деклараций (расчетов) для индивидуальных предпринимателей?
4. Предусмотрена и какая ответственность Организаций, оказывающих услуги в области бухгалтерского учета на основании заключенных договоров, при ведении такими Организациями налогового учета, составлению и представлению налоговых деклараций (расчетов), ведению и заполнению КУДиР и учетных документов индивидуальных предпринимателей с 01.01.2019 по настоящее время?
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь предоставило следующий ответ на вопросы:
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 19 сентября 2017 г. № 338 «О налоговом консультировании» (далее – Указ) налоговое консультирование – предпринимательская деятельность по оказанию консультационных и иных сопутствующих услуг в сфере отношений, регулируемых налоговым законодательством.
В соответствии с подпунктом 1.5. пункта 1 Указа в случае осуществления субъектом хозяйствования деятельности по оказанию услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности наличие в штате работника, являющегося налоговым консультантом, или квалификационного аттестата налогового консультанта не требуется. Кроме того, не требуется соблюдение требований Указа при оказании услуг по составлению форм государственной статистической отчетности, а также отчетности, предоставляемой в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и РУП «Белгосстрах».
При этом Законом Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон) определены понятия бухгалтерского учета и отчетности, а также установлено, что его действие распространяется на организации. Следует отметить, что в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь отдельные категории организаций могут быть освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и составления отчётности. В данной связи, и учитывая положения Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс), действие Закона не распространяется на индивидуальных предпринимателей, а также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и ведущие учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. С целью упрощения осуществления финансово-хозяйственной деятельности на указанные категории плательщиков Кодексом возложена обязанность по ведению только налогового учета, который ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.
В силу положений действующего законодательства коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям после 31 декабря 2018 г. для осуществления деятельности по налоговому консультированию, в частности, оказания услуг, необходимо наличие в штате работника, являющегося налоговым консультантом, или квалификационного аттестата налогового консультанта, а также соблюдение иных требований и условий, установленных Указом.
МНС разработан проект нормативного правового акта, предусматривающий (при условии его принятия) наличие возможности у коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей оказывать услуги по ведению налогового учета, составлению налоговых деклараций (расчетов) и представлению интересов своих клиентов в налоговых органах с 1 января 2019 г. без соблюдения требований Указа. В настоящее время разработанный проект прошел согласование с заинтересованными организациями и государственными органами и внесен на рассмотрение в Совет Министров Республики Беларусь.
В связи с вышеизложенным налоговые органы до рассмотрения Главой государства подготовленного проекта не проводят контрольные мероприятия по выявлению лиц, осуществляющих деятельность по налоговому консультированию без наличия квалификационного аттестата налогового консультанта.
