Сегодня хотим познакомить вас с особенностями подачи сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами.
Организации, представительства, индивидуальные предприниматели, филиалы, а также филиалы иностранных организаций, признаваемые налоговыми агентами предоставляют сведения по доходам физических лиц, признаваемым объектами налогообложения подоходным налогом с физических лиц, облагаемые по различным ставкам подоходного налога с физических лиц, включая сведения о льготах и суммах подоходного налога.
Не предоставляются сведения о доходах, перечисленных в абзацах 2 - 21 части 2 пункта 6 статьи 85 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Сроки:
1) за 6 месяцев 2026 года – сведения представляют не позднее 20.07.2026 г.
2) за 12 месяцев 2026 года – не позднее 20 января 2027 г.
3) за 3, 6, 9, 12 месяцев 2027 года и каждого последующего календарного года – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.
Т.е. за 2026 год сведения подаем два раза, а начиная с 2027 года ежеквартально!
Структура сведений представляет собой заполнение информации по месяцам по:
- кодам видов доходов;
- льгот;
- вычетов;
- суммы исчисленного и уплаченного подоходного налога (в целом).
Рассмотрим некоторые примеры, где организации допустили ошибки:
Пример 1.
Организация в сведениях с января по июнь 2026 г. в отношении выплаченного в марте работнику (место основной работы) в соответствии с коллективным договором выходного пособия в связи с выходом на пенсию указала код 201.
Данный подход неверный, т.к. выходное пособие отражается по другому коду дохода – 215.
Пример 2.
В организации с января по апрель 2026 г. включительно по договору подряда работал гражданин Республики Беларусь, в соответствии с которым ему ежемесячно выплачивалось вознаграждение.
13 апреля 2026 г. данный гражданин принят в организацию в качестве основного работника. Данному работнику за апрель – июнь 2026 г. организацией ежемесячно выплачивалась заработная плата.
В сведениях по данному работнику организация за апрель месяц указала размер доходов только по коду 201.
Это неверно: необходимо часть доходов указать по коду 202, приходящиеся на вознаграждения по ГПД, а заработок указать по коду – 201.
Пример 3.
В организации работает супруг женщины, которая родила ребенка и осуществляет уход за ним. Женщина нигде не работает, поэтому для получения пособия по уходу за ребенком ее супруг – работник организации представил необходимые документы в комиссию по назначению пособий по месту своей работы.
Организация подала сведения о полученных суммах пособия на работника, что неверно.
В данной ситуации сведения необходимо подать на женщину.
Сумму пособия по уходу за ребенком следует отразить в разделе 4 по коду 219, а так же одновременно в разделе 5 по коду 503.
Пример 4.
Организацией за счет собственных средств в июне 2026 г. для двух несовершеннолетних детей своего работника в возрасте 9 и 13 лет приобретены путевки в детские оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Республики Беларусь. Стоимость путевок составляет 900 и 920 руб. соответственно. Путевки оформлены на детей и в июне 2026 г. переданы работнику организации как законному представителю детей.
Стоимость обеих путевок освобождается от обложения подоходным налогом по основаниям, предусмотренным п. 14 ст. 208 НК.
Организация не указала в сведениях стоимость путевок как доход работника, что неверно.
Необходимо сумму стоимости путевок отразить в сведениях как доходы по коду 219, и одновременно по коду 513.
Пример 5.
В июне 2026 г. в организации на основном месте работы работает сотрудник у которого 4-ро несовершеннолетних детей, в том числе один ребенок-инвалид. Супруга работника находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.
Заработок работника составил 1 301 р., что менее чем 1 308 р.
Так же работником в июне 2026 г. представлены документы об оплате за старшего ребенка обучения в колледже на сумму – 800р.
За июнь в разделе 7 сведений организация указала вычеты по кодам:
600 – 216р.
611 – 120р. х 4 реб.
610 – 63р.
630 – 800 р.
Данный подход неверен в отношении социального вычета на обучение.
Необходимо указывать вычеты в пределах базы расчета по подоходному налогу, т.е. по коду 630 – 542 р.
Т.к. у работника недостаточно дохода для применения социального вычета по подоходному налогу, часть вычета переноситься на следующий месяц (июль).
Пример 6.
Организация начала деятельность в июне 2026 г., работники приняты так же в июне. Срок выплаты заработной платы в организации установлен 25 число следующего месяца.
В сведениях организация указала сумму исчисленного подоходного налога за июнь 2026 г., и эту же сумму включила в строку 15.12 общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц.
Это неверно!
Важно, если заработная плата за июнь 2026 г. будет выплачена позже 20.07.2026 и удержание исчисленного с нее подоходного налога не производилось до подачи сведений, то организации необходимо:
– в подп. 15.12 п. 15 сведений указать 0 руб.;
– в течение 30 дней с момента выплаты заработной платы представить уточненные сведения в отношении доходов работников за 6 месяцев 2026 г., отразив в подп. 15.12 п. 15 сведений сумму удержанного с заработной платы подоходного налога. Остальная информация не изменяется.
