Конец лета в организациях горячая пора – период трудоустройства молодых специалистов.
Напомним какие стандартные вычеты по подоходному налогу предоставляются данным категориям работников с учетом нюансов.
Кто такие молодые специалисты?
Молодые специалисты для целей предоставления стандартного вычета – это лица, из числа выпускников, получившие высшее, научно-ориентированное, среднее специальное или профессионально-техническое образование с учетом (ч.1 подп.1.4 п.1 ст.209 НК РБ):
предоставления места работы путем распределения (перераспределения), направления (перенаправления) на работу с выдачей свидетельства о направлении на работу, трудоустройства в счет брони с выдачей свидетельства о направлении на работу;
направления на работу по их желанию с выдачей свидетельства о направлении на работу;
трудоустройства на основании договора о подготовке специалиста с высшим образованием, научного работника высшей квалификации, специалиста (рабочего) со средним специальным образованием, рабочего (служащего) с профессионально-техническим образованием на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации;
специальностей для службы в воинских формированиях и военизированных организациях.
Какой срок отработки применяется?
С учетом срока отработки выпускниками-молодыми специалистами признаются (ч.2 подп.1.4 п.1 ст.209 НК РБ):
по месту работы предоставленному путем распределения (перераспределения) – по сроку обязательной работы по распределению (перераспределению) установленному законодательно;
трудоустроенные в счет брони – в течение установленного законодательством срока обязательной работы;
направленные (перенаправленные) на работу в установленном законодательством порядке – по сроку обязательной работы установленного соответствующим договором, а при отсутствии такого договора – по сроку обязательной работы установленного законодательством;
направленные на работу по их желанию в установленном законодательством порядке – по сроку 2 года с даты приема на работу к нанимателю;
получившие научно-ориентированное, высшее образование на основании договора, заключаемого между государственным органом, организацией, направляющими на подготовку, гражданином и иностранной организацией, – по сроку обязательной работы установленному таким договором в Республике Беларусь;
прошедшие стажировку и осуществляющие адвокатскую или нотариальную деятельность вышеперечисленные выпускники – по сроку обязательной работы установленного законодательством или соответствующим договором;
получившие образование в дневной форме получения образования на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации и направленные (перенаправленные) на работу в соответствии с заключенными договорами – по сроку обязательной работы установленного постановлением Правления Белорусского республиканского союза потребительских обществ;
направленные на военную службу в соответствии с контрактом о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений – по сроку действия контракта;
проходящие военную службу по контракту на воинских должностях в воинских формированиях – по сроку 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения, учреждения образования Министерства внутренних дел, Министерства по чрезвычайным ситуациям, Следственного комитета;
проходящие военную службу офицеров по призыву – по сроку прохождения военной службы офицеров по призыву, но не более 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения;
проходящие службу в военизированных организациях – по сроку 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения, учреждения образования Министерства внутренних дел, Министерства по чрезвычайным ситуациям, Следственного комитета.
Что необходимо для применения вычета?
Для применения вычета необходимо данному лицу представить документы перечисленные в подп.4-1 п.4 ст. 209 НК РБ, в зависимости от категории выпускника:
копии документа о высшем, научно-ориентированном, среднем специальном, профессионально-техническом образовании, в том числе полученном в иностранной организации;
свидетельства о направлении на работу – для лиц, которым место работы предоставляется путем распределения (перераспределения), трудоустройства в счет брони, направления (перенаправления) на работу с выдачей свидетельства о направлении на работу;
копии договора о целевой подготовке специалиста;
копии договора о направлении на работу выпускника;
копии договора, заключенного с выпускником, получившим образование в дневной форме получения образования на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации, в соответствии с которым такой выпускник направлен (перенаправлен) на работу;
копии контракта о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений;
копии контракта о прохождении военной службы на воинских должностях;
копии документа о призыве на военную службу офицеров по призыву;
копии контракта о службе в военизированных организациях;
копии договора о подготовке специалиста в иностранной организации, заключаемого между государственным органом, организацией, направляющими на подготовку, гражданином и иностранной организацией.
Порядок и размер предоставления стандартного вычета молодым специалистам
Молодым специалистам начиная с 01.01.2024 г. наряду с общеустановленными вычетами по подоходному налогу предоставляется отдельный вычет не зависимо от уровня дохода по основному месту работы, который составляет в 2026 г. – 860 руб. в месяц (подп. 1.4 п.1, п.2 ст.209 НК РБ).
Вычет предоставляется молодому специалисту по сроку обязательной работы (ч.4 подп. 1.4 п.1 ст.209 НК РБ).
По окончании срока обязательной работы вычет предоставляется в течение 7 лет с даты окончания молодым специалистом учреждения образования при условии (ч.5 подп. 1.4 п.1 ст.209 НК РБ):
продления трудовых отношений с нанимателем у которого молодой специалист работал в течение срока обязательной работы;
осуществления деятельности в территориальных коллегиях адвокатов, в которых молодой специалист проходил стажировку;
приобретения статуса нотариуса для осуществления нотариальной деятельности в нотариальном округе, в котором молодой специалист проходил профессиональную стажировку в качестве стажера нотариуса;
продления молодым специалистом контракта на прохождение военной службы, контракта о службе в военизированных организациях.
Важно! Датой окончания учреждения образования считается дата окончания обучения, указанная в свидетельстве о направлении на работу. В случае отсутствия свидетельства о направлении на работу - дата окончания обучения, указанная в дипломе или ином документе об образовании (ч.3 подп.1.4 п.1 ст.209 НК РБ).
Предоставление иных стандартных вычетов молодым специалистам
Помимо вычета в размере 860 руб. молодым специалистам при наличии права в общеустановленном порядке также предоставляются следующие стандартные вычеты:
216 руб. – если подлежащий налогообложению доход за месяц не превысит 1308 руб. (подп. 1.1 ст. 209 НК РБ);
306 руб. – для отдельной категории плательщиков (инвалиды I и II группы, инвалиды детства, чернобыльцы и др.) (подп. 1.3 ст. 209 НК РБ);
63 руб. – на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (ч. 1 подп. 1.2 ст. 209 НК РБ);
120 руб. – на каждого ребенка родителям, имеющим двух и более детей до 18 лет или детей-инвалидов до 18 лет, инвалидов с детства I группы, а также имеющим одного и более детей в возрасте до 18 лет и детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, инвалидов с детства I группы (ч. 8 подп. 1.2 ст. 209 НК РБ);
120 руб. – на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю (ч. 5 подп. 1.2 ст. 209 НК РБ).
Стандартные вычеты предоставляют за месяц на сумму облагаемого дохода работника. Неиспользованная сумма стандартных налоговых вычетов на следующий месяц не переносится.
Рассмотрим ситуации по теме:
Ситуация 1
Молодой специалист в августе 2026 г. принят в организацию на работу по распределению. Дата окончания учреждения образования согласно свидетельству о направлении на работу – 30.06.2026 г. Срок обязательной отработки – 2 года, т.е. август 2028 г.
В рассматриваемой ситуации вычет молодому специалисту предоставляться с августа 2026 г. по август 2028 г.
В случае продления трудовых отношений с нанимателем вычет будет продолжать предоставляться по месяц увольнения, но не позже июня 2033 г.
Ситуация 2
Молодой специалист в августе 2024 г. принят в организацию на работу по распределению. Дата окончания учреждения образования согласно свидетельству о направлении на работу – 30.06.2024 г. Срок обязательной отработки – 2 года, т.е. август 2026 г.
Работник уволился 10.09.2026 г., а 01.10.2026 г. трудоустроился в эту же организацию на туже должность.
В рассматриваемой ситуации вычет молодому специалисту мог предоставляться на период с августа 2024 г. по август 2026 г. Далее при трудоустройстве к тому же нанимателю вычет не предоставляется, так как при увольнении статус молодого специалиста прекращает действовать.
Ситуация 3
В организации работает молодой специалист, принятый в августе 2025 г. в порядке распределения. У него имеется один ребенок, супруга находится в отпуске по уходу за данным ребенком до 3-х лет. В бухгалтерию представлены:
копия диплома о высшем образовании;
свидетельство о направлении на работу;
копия свидетельства о рождении ребенка;
справка о нахождении супруги в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.
В августе 2026 г. работнику начислена заработная плата с учетом премии – 1 206 руб.
Сумма облагаемого дохода подоходным налогом составит: 1 206 руб. – 216 руб. – 63 руб. – 63 руб. – 860 руб. = 4 руб.
Сумма подоходного налога составит: 4 руб. × 13% = 0,52 руб.
