Что такое бухгалтерская экспертиза? Это метод анализа финансово-экономического состояния предприятия, который используется в том числе и для проведения проверки по постановлению дознавателя или решения суда: в таком случае это будет бухгалтерско-судебная экспертиза.
Как проводится?
Для ее проведения нужны юридические основания — судебное определение, постановление следователя или других лиц, правомочных принимать подобные решения. Процесс экспертизы предполагает анализ бухгалтерских документов; это многообъектное исследование, в процессе которого изучается ряд документов, зависящих от обстоятельств изучаемого дела, и связанных с составом преступления, поставленными перед экспертом вопросами, особенностями бухгалтерского учета на предприятии.
До начала экспертизы бухгалтер-эксперт проверяет наличие и достаточность документов для исследования. Если есть недостаток в каких-то данных, то эксперт может подать прошение об их предоставлении.
Документация может предоставляться не только в бумажном виде, но и в электронном.
Что дает?
Итогом проведения независимого исследования становится выпуск документа с заключением, в котором содержится:
Вводная часть, в которую вносятся поставленные вопросы, сведения об исполнителе исследования, а также данные по месту проведения и времени осуществления экспертизы;
Исследовательская глава — в ней приводятся данные о процедурах в рамках экспертной работы, обоснования приводимым фактам, а также методы, которыми пользовались исполнители исследования, и результаты их использования;
Заключительная глава — в нее включаются выводы, сформулированные в виде ответов исследователя на поставленные вопросы. Последовательность сохраняется такой же, какой она была во введении. Официальное заключение заверяется подписью лица, проводившего исследования, и печатью учреждения, выполнявшего независимую судебную бухгалтерскую экспертизу.
Если в процессе проведения исследования появились некие обстоятельства, которые существенно влияют на ход дела, то они также включаются в заключение.
Если специалист не может дать однозначный вердикт и у него есть обоснования для этого, он может подписать отказ от заключения и указать убедительную мотивацию.
Научно-технический центр «Сервис-Люкс» проводит экспертизу в соответствии с законодательством Республики Беларусь; подготовленные нашими экспертами документы принимаются правоохранительными и судебными органами. Вместе с отчетом эксперта предоставляются его квалификационные документы и данные по аккредитации.
Применимость
К экспертизе судебно-бухгалтерской документации могут прибегать для решения следующих задач:
Поиск расхождений в учете ТМЦ и финансовых средств;
Анализ того, соответствуют ли бухучет и экономическая деятельность компании, — с целью определения соответствия закону;
Выявление обстоятельств, связанных с хранением и движением ТМЦ и финансовых средств;
Определение избытка или недостачи, а также лиц, ответственных за это;
Изучение хозяйственных операций для проверки спорных обстоятельств деятельности компании;
Разработка экспертных предложений для ликвидации организационных недостатков бухучета и для контроля за финансовым и имущественным состоянием предприятия.
Методы исследования
В основе экспертизы лежат общие и частные научные методы — обоснованные, результативные, доказанно-эффективные, соответствующие закону, наглядные. В частности, используются конкретизация, аналогия, системный анализ, функционально-стоимостное исследование, индуктивный и дедуктивный метод, а также специальные документальные и расчетные методы.
Выбор методик проведения зависит от вопросов экспертизы, комплекта документов для исследования, особенностей конкретного случая, специфики предприятия.
Какие вопросы решает?
Судебный бухгалтерский эксперт может помочь с решением следующих вопросов:
Опровергнуть или подтвердить данные проведенной проверки о избытке или недостатке денег;
Определить актуальные цифры расхождений;
Выявить документально-необоснованные факты выдачи денег;
Выяснить, имело ли место несоответствие закону правил учета, организации движения и контроля сохранности денежных средств;
Определить обоснованность неоприходования доходов за реализацию ТМЦ и предоставление услуг;
Выявить несоответствия нормативным требованиям бухучета по конкретным видам операций;
Подтвердить или опровергнуть данные инвентаризации.
Также экспертиза бухгалтерии позволит ответить на следующие вопросы:
Какие механизмы и инструменты могли способствовать появлению недостач?
Что мешало выявить недостачи раньше?
Какие действия помогут покрыть недостачу?
Какие санкции могут быть применены к материально-ответственным лицам?
С чем связано неподкрепление документами поступления товаров (если таковое имело место)?
Какие признаки бестоварности присутствуют в документах финансовой отчётности?
Покрывает ли пересортица недостачу и избыток?
Отвечает ли требованиям закона результаты инвентарной проверки, подотчетные материально-ответственным лицам?
Правильно ли оформлены документы на учет, достаточно ли в них данных для корректного отображения операций?
Кредиторская и дебиторская виды задолженности: есть ли проблемы с отражением ее в документации и соответствует ли информация о ней требованиям законодательства?
Этот список не является окончательным: круг вопросов, ответ на которые должен будет найти эксперт, индивидуален и зависит от особенностей обстоятельств дела и доказательной базы. Чтобы узнать больше, позвоните в НТЦ по телефону +375 (17) 396-80-10, либо приезжайте в наш офис в Минске по адресу Смолячкова, 9.
